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        【细说投资】私募股权基金如何降低 税收成本?

        来源:投资部转陕西省创业投资协会 浏览次数: 日期:2019年1月29日 14:38

        【细说投资】私募股权基金如何降低 税收成本?

               税费占据了私募基金成本的很大比例,如何减少税费支出是投资机构关注的一个重点,接下来给重点?#21592;?#20844;司型、合伙型、契约型的主要税负,并提出几种合理降低税收成本的方法和建议,以供行业参考。

               私募基金主要的几种税负方式:营业税、增值税、城建税及教育费附加、财产税、印花税等相关的征税科目,由于这些税种与一般的公司制企业无较大差异,暂且不多做说明。

               要特殊说明的是,对于基金管理人参与超额收益分配所取得的收入,会计上不同的处理方法可能影响该收入的性质,若是投资收益,则不缴纳增值税。

               知道了主要的税收类型,那么如何降低私募基金的?#23548;?#31246;负呢?

               1.选择恰当的方式降低账面利润

               公司型基金在基金层面纳税,然后将税后金额分配给出资人,因此,针对公司型基金的出资人,这方面进行避税的?#21344;?#36739;小。

               有限合伙型基金是“?#30830;?#21518;税”,基金出资人获得分配收益之后,?#32422;?#30003;报纳税。如果规划较好,通过增加相关费用和亏损进行抵扣,降低账面利润,也就降低了所得税。

               改变其利润分配方式,合伙企业在年底的时候可以将利润变成固定资产,尽量缩短折旧年限,这样折旧金额增加,利润减少。另外,采用的折旧方法不同,计提的折旧额相差很大,最终?#19981;?#24433;响所得税额。?#37096;商?#39640;坏账准备的提取比率,通过管理费用支出减少当年的利润。

               但企业必须做好相关的工作,避免无法税前扣除的情形。

               2.选择?#23454;?#30340;基金组织形式

               私募机构在设立基金形式选择上,建议选择有限合伙制。

               有限合伙企业的经营所得及其他所得采取“?#30830;?#21518;税”的原则,在向各合伙人分配前无须缴纳所得税,在分配后由各合伙人分别缴纳个人所得税或者企业所得税。

               既可以避免?#27604;?#30340;公司制管理程序和所得税的双重征收问题,?#37096;?#36991;免信托制多增加的费用及监管带来的时间成本。

               3.选择合适的投资人主体形式

               投资人在出资参与有限合伙制私募股权投资基金时,既可以选择以自然人身份?#37096;?#20197;选择企业身份作为有限合伙人参与基金。

               不管是生产经营所得还是股权投资收益所得,法人普通合伙人?#22836;?#20154;有限合伙人都是缴纳企业所得税。对于生产经营所得,自然人普通合伙人和自然人有限合伙人都是按照“个体工商业户生产经营所得”的超额累进税率进行缴税。自然人普通合伙人在股权投资收益为主的合伙企业中的所得是按照“个体工商业户生产经营所得”的超额累进税率进行缴税。

               因此,要综合其所得的性质及合伙?#35828;?#24615;质进行筹划,同时也要考虑法人合伙人如果是自然人成立的,后续的分红也需要再次缴纳个人所得税。在这种投?#25910;?#24615;质的确定中,需要考虑法人组织的合伙企业其?#23548;?#30340;企业所得?#20843;?#29575;可能享受的税收优惠政策,在进行税收筹划的时候要充分考虑综?#32420;?#36127;的比较。

               4.合理利用税前可抵扣费用

               ?#21152;?#25187;除项目是合伙企业每一纳税年?#30830;?#29983;的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

               合伙企业自然人投?#25910;?#30340;费用扣除标准为42000元/年,对于合伙企业的投?#25910;?#20010;数也没有明确的要求,因此合伙企业?#37096;?#20197;在明确分配比例的前提下增加自然人投?#25910;?#30340;人数,增加相应的费用扣除金额。

               合理利用可抵扣的税前项目,如将一些给员工的现金支出变成职工福利项目,充分扩大税前可抵扣的项目;企业的资金来源?#37096;梢远?#37319;用贷款融资?#30830;?#24335;,减少自有资金的投入,合伙企业的财务费用?#19981;?#22686;加。

               5.利用注册地域优惠政策

               地方税收优惠政策一直是私募基金选择注册地的重要考量。目前全国各地区基金注册税收有一定优惠政策,可以经过?#21592;?#32771;量,利用地域优惠政策。

               以上是结?#32420;笆照?#31574;及相关的税收规定进行的合理降低税负的建议,在具体的执行中,应综合考虑不同基金类型的运作特点、拟投资项目的类型,根据企业?#23548;是?#20917;,由具有?#24049;?#32780;丰富经验的税务人员进行设计税收筹划方?#31119;?#23613;可能地降低基金税收成本。

        (以?#32420;奧省?#31246;?#30740;?#26681;据现有?#23548;是?#20917;而定)

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